Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 25 września 2023 r.w sprawie okresowych sprawozdań oraz bieżących informacji dotyczących działalności i sytuacji finansowej towarzystw funduszy inwestycyjnych, funduszy inwestycyjnych i funduszy inwestycyjnych w likwidacji dostarczanych przez te podmioty Komisji Nadzoru Finansowego 1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 kwietnia 2022 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 939). Spis treści Treść rozporządzenia Rozdział 1 - Przepisy ogólne Rozdział 2 - Okresowe sprawozdania i bieżące informacje dotyczące działalności i sytuacji finansowej towarzystwa Rozdział 3 - Okresowe sprawozdania i bieżące informacje dotyczące działalności i sytuacji finansowej funduszu inwestycyjnego Rozdział 4 - Okresowe sprawozdania i bieżące informacje dotyczące działalności i sytuacji finansowej funduszu inwestycyjnego w likwidacji oraz funduszu z wydzielonymi subfunduszami, którego subfundusz jest w likwidacji Rozdział 5 - Przepisy przejściowe i końcowy Załącznik nr 1 - Szczegółowy zakres sprawozdania miesięcznego towarzystwa funduszy inwestycyjnych (wzór) Załącznik nr 2 - Szczegółowy zakres sprawozdania rocznego towarzystwa z działalności systemu kontroli wewnętrznej (wzór) Załącznik nr 3 - Szczegółowy zakres raportów bieżących towarzystwa funduszy inwestycyjnych (wzór) Załącznik nr 4 - Szczegółowy zakres raportów bieżących towarzystwa funduszy inwestycyjnych prowadzącego działalność transgraniczną (wzór) Załącznik nr 5 - Szczegółowy zakres sprawozdania miesięcznego funduszu inwestycyjnego otwartego i specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego (wzór) Załącznik nr 6 - Szczegółowy zakres sprawozdania miesięcznego funduszu inwestycyjnego otwartego i specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego (wzór) Załącznik nr 7 - Szczegółowy zakres sprawozdania miesięcznego funduszu inwestycyjnego otwartego i specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego (wzór) Załącznik nr 8 - Szczegółowy zakres sprawozdania miesięcznego funduszu inwestycyjnego otwartego i specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego (wzór) Załącznik nr 9 - Szczegółowy zakres sprawozdań kwartalnych funduszu inwestycyjnego (wzór) Załącznik nr 10 - Szczegółowy zakres sprawozdania półrocznego funduszu inwestycyjnego otwartego i specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego (wzór) Załącznik nr 11 - Szczegółowy zakres sprawozdania rocznego funduszu inwestycyjnego zamkniętego (wzór) Załącznik nr 12 - Szczegółowy zakres raportów bieżących funduszu inwestycyjnego (wzór) Załącznik nr 13 - Szczegółowy zakres raportu bieżącego funduszu inwestycyjnego otwartego i specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego (wzór) Załącznik nr 14 - Szczegółowy zakres raportów bieżących funduszu inwestycyjnego zamkniętego (wzór) Załącznik nr 15 - Szczegółowy zakres raportu bieżącego funduszu inwestycyjnego prowadzącego działalność transgraniczną (wzór) Załącznik nr 16 - Szczegółowy zakres sprawozdań miesięcznych funduszu inwestycyjnego w likwidacji (wzór) Załącznik nr 17 - Szczegółowy zakres sprawozdania półrocznego funduszu inwestycyjnego w likwidacji (wzór) Załącznik nr 18 - Szczegółowy zakres raportów bieżących funduszu inwestycyjnego w likwidacji (wzór) Treść rozporządzenia Na podstawie art. 225 ust. 3 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz. U. z 2023 r. poz. 681, 825, 1723 i 1941) zarządza się, co następuje: Rozdział 1 Przepisy ogólne § 1. Rozporządzenie określa zakres, formę oraz terminy dostarczania Komisji Nadzoru Finansowego okresowych sprawozdań i bieżących informacji dotyczących działalności i sytuacji finansowej towarzystwa funduszy inwestycyjnych, funduszu inwestycyjnego i funduszu inwestycyjnego w likwidacji. § 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o: 1) dniu otwarcia ksiąg rachunkowych - rozumie się przez to dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, 295 i 1598); 2) funduszu z wydzielonymi subfunduszami - rozumie się przez to fundusz inwestycyjny, o którym mowa w art. 159 ust. 1 ustawy; 3) identyfikatorze krajowym - rozumie się przez to kod alfanumeryczny nadany przez organ nadzoru towarzystwu, funduszowi inwestycyjnemu lub subfunduszowi, udostępniony na stronie internetowej organu nadzoru; 4) organie nadzoru - rozumie się przez to Komisję Nadzoru Finansowego; 5) rozporządzeniu 231/2013 - rozumie się przez to rozporządzenie delegowane Komisji (UE) nr 231/2013 z dnia 19 grudnia 2012 r. uzupełniające dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2011/61/UE w odniesieniu do zwolnień, ogólnych warunków dotyczących prowadzenia działalności, depozytariuszy, dźwigni finansowej, przejrzystości i nadzoru (Dz. Urz. UE L 83 z 22.03.2013, str. 1, z późn. zm.)2)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 271 z 30.10.2018, str. 1, Dz. Urz. UE L 277 z 02.08.2021, str. 11 oraz Dz. Urz. UE L 272 z 20.10.2022, str. 54.; 6) sprawozdaniu z badania - rozumie się przez to sprawozdanie z badania, o którym mowa w art. 2 pkt 31 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz. U. z 2023 r. poz. 1015, 1723 i 1843); 7) towarzystwie - rozumie się przez to towarzystwo funduszy inwestycyjnych spółka akcyjna; 8) ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. § 3. 1. Dane dotyczące sytuacji finansowej towarzystwa, funduszu inwestycyjnego i funduszu inwestycyjnego w likwidacji wykazuje się w złotych z dokładnością do 1 grosza, z wyjątkiem danych zawartych w sprawozdaniach finansowych, które wykazuje się w tysiącach złotych. 2. W przypadku funduszy inwestycyjnych, o których mowa w art. 13 i art. 166 ustawy, dane dotyczące sytuacji finansowej funduszu inwestycyjnego wykazuje się w walucie obcej określonej w statucie danego funduszu inwestycyjnego. Rozdział 2 Okresowe sprawozdania i bieżące informacje dotyczące działalności i sytuacji finansowej towarzystwa Oddział 1 Okresowe sprawozdania § 4. Towarzystwo dostarcza organowi nadzoru okresowe sprawozdania w formie sprawozdania miesięcznego, sprawozdania półrocznego i sprawozdań rocznych. § 5. 1. Towarzystwo dostarcza organowi nadzoru, w formie sprawozdania miesięcznego, informacje dotyczące jego sytuacji finansowej, w tym wartości aktywów, kapitałów własnych, zobowiązań, utworzonych rezerw na zobowiązania oraz przychodów i kosztów, oraz działalności, w tym wartości zarządzanych funduszy inwestycyjnych, według stanu na ostatni dzień miesiąca. 2. Towarzystwo dostarcza sprawozdanie miesięczne w terminie 20 dni od zakończenia miesiąca, którego sprawozdanie dotyczy. 3. Szczegółowy zakres sprawozdania miesięcznego, o którym mowa w ust. 1, określa załącznik nr 1 do rozporządzenia. § 6. 1. Towarzystwo, które zarządza zbiorczym portfelem papierów wartościowych, dostarcza organowi nadzoru, w formie sprawozdania półrocznego, półroczne sprawozdanie finansowe zbiorczego portfela papierów wartościowych, wraz z raportem z przeglądu tego sprawozdania dokonanego przez biegłego rewidenta. 2. Towarzystwo dostarcza sprawozdanie półroczne w terminie 7 dni roboczych po przeglądzie półrocznego sprawozdania finansowego zbiorczego portfela papierów wartościowych przez biegłego rewidenta. § 7. 1. Towarzystwo dostarcza organowi nadzoru, w formie sprawozdań rocznych: 1) roczne sprawozdanie finansowe towarzystwa, wraz ze sprawozdaniem z badania; 2) roczne sprawozdanie z działalności systemu kontroli wewnętrznej w zakresie: a) działalności systemu nadzoru zgodności działalności z prawem, b) funkcjonowania systemu zarządzania ryzykiem, c) działalności systemu audytu wewnętrznego, d) działalności komitetu audytu - w przypadku powołania komitetu audytu, e) funkcjonowania systemu zarządzania bezpieczeństwem środowiska teleinformatycznego; 3) informację, czy towarzystwo wchodzi w skład grupy kapitałowej, a w przypadku gdy towarzystwo wchodzi w skład grupy kapitałowej - roczne sprawozdanie o jej strukturze; 4) w przypadku towarzystwa, które zarządza zbiorczym portfelem papierów wartościowych - roczne sprawozdanie finansowe zbiorczego portfela papierów wartościowych, wraz ze sprawozdaniem z badania. 2. Towarzystwo dostarcza sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1: 1) pkt 1, w terminie 7 dni roboczych po zbadaniu rocznego sprawozdania finansowego towarzystwa przez biegłego rewidenta, nie później niż na 15 dni przed terminem zwyczajnego walnego zgromadzenia towarzystwa, którego przedmiotem obrad ma być zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego towarzystwa; 2) pkt 2 i 3, w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku kalendarzowego, którego sprawozdanie dotyczy; 3) pkt 4, w terminie 7 dni roboczych po zbadaniu rocznego sprawozdania finansowego zbiorczego portfela papierów wartościowych przez biegłego rewidenta. 3. Szczegółowy zakres sprawozdania rocznego, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, określa załącznik nr 2 do rozporządzenia. § 8. 1. Towarzystwo zarządzające funduszem zagranicznym lub unijnym AFI dostarcza organowi nadzoru roczne sprawozdanie finansowe funduszu zagranicznego lub unijnego AFI, wraz ze sprawozdaniem z badania. 2. Towarzystwo dostarcza sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1, w terminie 7 dni roboczych po zbadaniu rocznego sprawozdania finansowego funduszu zagranicznego lub unijnego AFI przez biegłego rewidenta. Oddział 2 Bieżące informacje § 9. 1. Towarzystwo dostarcza organowi nadzoru, w formie raportu bieżącego, informacje w zakresie: 1) kapitału własnego towarzystwa dotyczące: a) zmniejszenia wysokości kapitału własnego poniżej poziomu określonego zgodnie z art. 50 ust. 1-4 i ust. 4a pkt 1 ustawy, b) wypowiedzenia albo rozwiązania umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej, o której mowa w art. 50 ust. 4a pkt 2 ustawy, albo zaprzestania spełniania przez taką umowę warunków, o których mowa w art. 15 rozporządzenia 231/2013, w przypadku gdy poziom kapitału własnego towarzystwa jest niższy od poziomu określonego zgodnie z art. 50 ust. 1-4 i ust. 4a pkt 1 ustawy, c) dostosowania wysokości kapitału własnego do poziomu określonego zgodnie z art. 50 ust. 1-4 i ust. 4a pkt 1 ustawy w wyniku uzupełnienia wysokości tego kapitału lub zawarcia albo zmiany umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej, o której mowa w art. 50 ust. 4a pkt 2 ustawy, d) podjęcia decyzji o obniżeniu poziomu kapitału własnego, e) dokonania obniżenia kapitału własnego w wyniku podjęcia decyzji, o której mowa w lit. d, f) nabycia akcji własnych, g) podjęcia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa uchwały o podziale zysku i wypłacie dywidendy; 2) działalności towarzystwa dotyczące: a) dokonania zmiany statutu towarzystwa, b) zamiaru połączenia z innym towarzystwem albo inną spółką akcyjną, c) połączenia z innym towarzystwem albo inną spółką akcyjną, d) zamiaru podziału towarzystwa, e) podziału towarzystwa, f) złożenia wniosku o ogłoszenie upadłości towarzystwa, oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości towarzystwa, ogłoszenia upadłości, odrzucenia wniosku o ogłoszenie upadłości, umorzenia postępowania upadłościowego, uchylenia postępowania upadłościowego, złożenia wniosku restrukturyzacyjnego, odmowy otwarcia postępowania restrukturyzacyjnego, otwarcia postępowania restrukturyzacyjnego, zatwierdzenia układu, odmowy zatwierdzenia układu, uchylenia układu, wygaśnięcia układu, umorzenia postępowania restrukturyzacyjnego, wszczęcia postępowania egzekucyjnego, umorzenia prowadzonej przeciwko towarzystwu egzekucji sądowej lub administracyjnej lub otwarcia likwidacji towarzystwa, g) zakończenia prowadzenia przez towarzystwo działalności w zakresie: - przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, o której mowa w art. 45 ust. 3 pkt 1 ustawy, - doradztwa inwestycyjnego, o której mowa w art. 45 ust. 3 pkt 1a ustawy, - zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych, h) wszczęcia postępowania sądowego w sprawach cywilnych przeciwko towarzystwu w zakresie roszczeń, które mają bezpośredni związek z przedmiotem działalności towarzystwa określonym w art. 45 ustawy, albo w innych sprawach cywilnych, w których wartość przedmiotu sporu jest równa lub przekracza 750 000 złotych albo równowartość tej kwoty, i) struktury akcjonariuszy na dzień rozpoczęcia działalności przez towarzystwo i jej zmiany oraz składu akcjonariuszy po tej zmianie, a także zmiany w kapitale akcyjnym, zmiany pierwotnego podmiotu dominującego lub zawarcia porozumienia między akcjonariuszami; 3) zatwierdzenia albo niezatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego towarzystwa; 4) zarządzanych funduszy inwestycyjnych dotyczące: a) wpisu lub odmowy wpisu do rejestru funduszy inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego innego niż fundusz, o którym mowa w art. 15 ust. 1a ustawy, b) przejęcia zarządzania funduszem inwestycyjnym przez towarzystwo, c) połączenia wewnętrznego lub krajowego funduszu inwestycyjnego otwartego lub specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego lub ich subfunduszy oraz połączenia funduszy inwestycyjnych zamkniętych, d) przekształcenia specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego w fundusz inwestycyjny otwarty, e) przekształcenia funduszy inwestycyjnych w jeden fundusz z wydzielonymi subfunduszami, f) przekształcenia funduszu inwestycyjnego w nowy subfundusz istniejącego funduszu z wydzielonymi subfunduszami, g) przydziału jednostek uczestnictwa nowego subfunduszu lub wpisania funduszu zdefiniowanej daty do ewidencji pracowniczych planów kapitałowych, h) zmiany danych funduszu inwestycyjnego lub subfunduszu: - nazwy funduszu inwestycyjnego lub subfunduszu, - typu funduszu inwestycyjnego, - czasu trwania funduszu inwestycyjnego; 5) członków zarządu i rady nadzorczej towarzystwa oraz innych osób związanych z jego działalnością dotyczące: a) składu zarządu i rady nadzorczej na dzień rozpoczęcia działalności przez towarzystwo, b) zmiany w składzie zarządu, zawieszenia w czynnościach członków zarządu i zmiany danych osobowych członków zarządu, c) nieudzielenia absolutorium członkowi zarządu, d) odwołania, rezygnacji, zmiany funkcji i zmiany danych osobowych członków rady nadzorczej, e) zmiany w składzie komitetu audytu - w przypadku powołania komitetu audytu, f) zmiany doradcy inwestycyjnego zatrudnionego w towarzystwie zgodnie z art. 45 ust. 4 pkt 1 ustawy albo jego danych osobowych, g) zmiany maklera papierów wartościowych zatrudnionego w towarzystwie zgodnie z art. 45 ust. 4 pkt 3 ustawy albo jego danych osobowych, h) zmiany osób zatrudnionych w towarzystwie i podmiotach, o których mowa w art. 46 ust. 1-3a ustawy, które mają istotny wpływ na działalność funduszu inwestycyjnego, w tym na jego decyzje inwestycyjne, albo ich danych osobowych, i) powołania i odwołania osoby kierującej komórką audytu wewnętrznego, osoby kierującej komórką do spraw zarządzania ryzykiem i inspektora nadzoru oraz osoby odpowiedzialnej za kontakty z organem nadzoru w zakresie wykonywania obowiązków towarzystwa i funduszu inwestycyjnego; 6) umów, których stroną jest towarzystwo albo fundusz inwestycyjny zarządzany przez to towarzystwo, dotyczące: a) zawarcia, zmiany zakresu, wypowiedzenia albo rozwiązania umowy, o której mowa w art. 4 ust. 1a albo 1b ustawy, lub umów, na podstawie których odpowiednio towarzystwo albo fundusz inwestycyjny powierzyły prowadzenie ksiąg rachunkowych funduszu inwestycyjnego, dokonywanie wyceny aktywów funduszu inwestycyjnego, prowadzenie rejestru uczestników funduszu inwestycyjnego, wykonywanie funkcji depozytariusza funduszu inwestycyjnego, badanie lub przegląd sprawozdań finansowych funduszu inwestycyjnego lub wykonywanie innych usług dotyczących tych sprawozdań, b) zmiany danych: - podmiotu, któremu odpowiednio towarzystwo albo fundusz inwestycyjny powierzyły prowadzenie ksiąg rachunkowych funduszu inwestycyjnego, dokonywanie wyceny aktywów funduszu inwestycyjnego lub prowadzenie rejestru uczestników funduszu inwestycyjnego, - przedsiębiorcy lub przedsiębiorcy zagranicznego, któremu towarzystwo powierzyło wykonywanie czynności związanych z działalnością towarzystwa na podstawie umowy, o której mowa w art. 45a ust. 1 ustawy, - przedsiębiorcy lub przedsiębiorcy zagranicznego, któremu przedsiębiorca lub przedsiębiorca zagraniczny przekazał wykonywanie czynności związanych z działalnością towarzystwa zgodnie z art. 45a ust. 4b i 4c ustawy; 7) zawarcia przez zarządzany fundusz inwestycyjny, fundusz zagraniczny lub unijny AFI umowy, której przedmiotem są papiery wartościowe lub prawa majątkowe, z innym funduszem inwestycyjnym, funduszem zagranicznym lub unijnym AFI zarządzanym przez to samo towarzystwo lub z towarzystwem, które zarządza tymi funduszami, działającym we własnym imieniu na rachunek zbiorczego portfela papierów wartościowych, lub zawarcia takiej umowy z klientem, dla którego towarzystwo wykonuje usługi zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa ilość instrumentów finansowych. 2. Towarzystwo dostarcza raport bieżący w terminie 4 dni roboczych od dnia wystąpienia zdarzenia określonego w ust. 1 pkt 1 lit. g, pkt 2 lit. a-e i g-i oraz pkt 3-7 lub powzięcia przez towarzystwo informacji o tym zdarzeniu, a w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a-f i pkt 2 lit. f - w dniu roboczym następującym po dniu wystąpienia tego zdarzenia lub powzięcia przez towarzystwo informacji o tym zdarzeniu. 3. Szczegółowy zakres raportów bieżących, o których mowa w ust. 1, określa załącznik nr 3 do rozporządzenia. § 10. 1. Towarzystwo prowadzące działalność transgraniczną dostarcza organowi nadzoru, w formie raportu bieżącego, informacje w zakresie: 1) utworzenia funduszu zagranicznego i rozpoczęcia albo zaprzestania zarządzania funduszem zagranicznym; 2) zakończenia pełnienia funkcji przedstawiciela funduszu zagranicznego, o którym mowa w art. 253 ust. 3 pkt 2 ustawy, wraz z podaniem nazwy tego funduszu; 3) zawarcia, zmiany, wypowiedzenia albo rozwiązania umowy, o której mowa w art. 4 ust. 1a albo 1b ustawy; 4) nieprawidłowości w działalności zgłoszonych towarzystwu przez właściwe organy nadzoru państwa członkowskiego. 2. Towarzystwo zarządzające funduszem zagranicznym lub unijnym AFI dostarcza raport bieżący w terminie 4 dni roboczych od dnia wystąpienia zdarzenia określonego w ust. 1 lub powzięcia przez towarzystwo, fundusz zagraniczny albo unijny AFI informacji o tym zdarzeniu. 3. Szczegółowy zakres raportów bieżących, o których mowa w ust. 1, określa załącznik nr 4 do rozporządzenia. Rozdział 3 Okresowe sprawozdania i bieżące informacje dotyczące działalności i sytuacji finansowej funduszu inwestycyjnego Oddział 1 Okresowe sprawozdania § 11. 1. Fundusz inwestycyjny otwarty i specjalistyczny fundusz inwestycyjny otwarty dostarczają organowi nadzoru okresowe sprawozdania, w formie sprawozdań miesięcznych, sprawozdań kwartalnych, sprawozdań półrocznych i sprawozdań rocznych. 2. Fundusz inwestycyjny zamknięty dostarcza organowi nadzoru okresowe sprawozdania w formie sprawozdań kwartalnych, sprawozdań półrocznych i sprawozdań rocznych. § 12. 1. Fundusz inwestycyjny otwarty i specjalistyczny fundusz inwestycyjny otwarty dostarczają organowi nadzoru, w formie sprawozdania miesięcznego: 1) zestawienie aktywów i instrumentów finansowych obejmujące posiadane składniki lokat, zajęte pozycje w instrumentach pochodnych, udzielone pożyczki oraz środki pieniężne utrzymywane na rachunkach prowadzonych przez instytucje finansowe, według stanu na ostatni dzień wyceny w miesiącu; 2) zestawienie transakcji, z wyłączeniem informacji o lokatach w depozyty; 3) informacje o wartości aktywów, wartości aktywów netto, wartości aktywów netto na każdą kategorię jednostek uczestnictwa oraz liczbie jednostek uczestnictwa w każdym dniu wyceny; 4) informacje o zmianie w kapitale. 2. Fundusz inwestycyjny d